Aktualnie jesteś: Gazeta Podatkowa (strona główna)  »   Gazeta Podatkowa NR 100 (1662) z dn. 16.12.2019  »   Zgłoszenie do CRBR nowym obowiązkiem dla większości spółek ...

Wkrótce dodatki:

Gazeta Podatkowa
e-wydanie

Gazeta Podatkowa w formacie PDF

Gazeta Podatkowa nr 96 (1658) z dnia 2.12.2019, strona 14
dział: Przewodnik Gazety Podatkowej
Autor: Ewelina Mentel-Wyrzychowska

Artykuł z cyklu
"Nowe prawo 2019"
Zgłoszenie do CRBR nowym obowiązkiem dla większości spółek handlowych - Nowe prawo 2019 - Przewodnik Gazety Podatkowej

Zgłoszenie do CRBR nowym obowiązkiem dla większości spółek handlowych

Z dniem 13 października 2019 r. został uruchomiony nowy rejestr, tj. Centralny Rejestr Beneficjentów Rzeczywistych (CRBR). Stanowi on system teleinformatyczny służący przetwarzaniu informacji o beneficjentach rzeczywistych spółek.
Artykuł zawiera znaków: 12050

Z dniem 13 października 2019 r. został uruchomiony nowy rejestr, tj. Centralny Rejestr Beneficjentów Rzeczywistych (CRBR). Stanowi on system teleinformatyczny służący przetwarzaniu informacji o beneficjentach rzeczywistych spółek. Muszą one zgłosić do tego rejestru wymagane dane, mają także obowiązek je aktualizować. Zgłoszenie jest bezpłatne. Zobowiązane spółki, które nie dopełnią obowiązków wobec CRBR, będą podlegać karze pieniężnej do wysokości 1.000.000 zł.

Nowe obowiązki dotyczą większości spółek

Do zgłaszania informacji o beneficjentach rzeczywistych i ich aktualizacji zobowiązane są spółki:

  • jawne, 
     
  • komandytowe, 
     
  • komandytowo-akcyjne, 
     
  • z o.o., 
     
  • akcyjne, z wyjątkiem spółek publicznych w rozumieniu ustawy o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych.

Tak wynika z art. 58 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, zwanej dalej ustawą.

Od 1 marca 2020 r. katalogiem tym objęta zostanie także prosta spółka akcyjna (PSA).

Obowiązek zgłaszania i aktualizacji informacji o beneficjentach rzeczywistych nie spoczywa na spółkach partnerskich.

Kto jest beneficjentem rzeczywistym spółki?

Rozbudowana definicja beneficjenta rzeczywistego zawarta jest w art. 2 ust. 2 pkt 1 ustawy. Odnosi się ona do pojęcia klienta. Jednak, ustalając beneficjenta rzeczywistego na potrzeby CRBR, należy ustalać beneficjenta rzeczywistego spółek, a nie ich klientów. Beneficjentem rzeczywistym jest zawsze osoba fizyczna. Ustalenie, kto nim jest w spółce, wymaga zrozumienia struktury własności i kontroli nad spółką (patrz ramka). Przykładowo, gdy w spółce z o.o. jest 2 wspólników i jeden z nich posiada 85% udziałów, a drugi 15% i wspólnicy faktycznie realizują swoje uprawnienia, wówczas beneficjentem rzeczywistym spółki jest udziałowiec posiadający 85% udziałów.

Inaczej jest, gdy wspólnikiem spółki jest osoba prawna. Przykładowo, gdy wspólnikami spółki komandytowej są spółka z o.o. będąca komplementariuszem i osoba fizyczna jako komandytariusz, jednocześnie komandytariusz jest wspólnikiem spółki z o.o. - komplementariusza i posiada w niej 85% udziałów, a także jest członkiem zarządu, to w takich okolicznościach beneficjentem rzeczywistym spółki komandytowej jest osoba fizyczna ze względu na uprawnienia do kierowania spółką z o.o. będącą komplementariuszem.

Ustalenie beneficjenta rzeczywistego nie powinno sprawiać trudności w przypadku prostej struktury właścicielskiej. Natomiast może rodzić trudności, np. gdy spółka jest częścią grupy kapitałowej.

Zgłoszenie krok po kroku

Zgłoszenie do CRBR jest bezpłatne. Nie ma dla niego przewidzianych druków elektronicznych czy papierowych. Zgłoszenie jest realizowane poprzez system obsługujący rejestr. Organem właściwym w sprawach tego rejestru jest Minister Finansów.

Na stronie internetowej https://crbr.podatki.gov.pl/adcrbr/#/ należy wybrać pole dotyczące utworzenia zgłoszenia. W pierwszym kroku trzeba podać NIP spółki i wybrać z listy jej formę organizacyjną (np. spółka z ograniczoną odpowiedzialnością). W drugim kroku osoba realizująca zgłoszenie musi określić, czy jest to nowe zgłoszenie (pierwsze dla spółki) albo czy jest to aktualizacja. Wskazać także należy "Datę zdarzenia" (patrz tabela).

Następnie trzeba kliknąć w pole "Utwórz nowe zgłoszenie" i wypełnić wymagane pola. Należy wskazać dane indentyfikacyjne:

  • spółki (NIP, forma organizacyjna, nazwa/firma, siedziba i numer KRS),
     
  • jej beneficjentów rzeczywistych i reprezentantów (imię i nazwisko, obywatelstwo, państwo zamieszkania, numer PESEL albo datę urodzenia - w przypadku osób nieposiadających numeru PESEL, informację o wielkości i charakterze udziału lub uprawnieniach przysługujących beneficjentowi rzeczywistemu).

W przypadku więcej niż jednego beneficjenta rzeczywistego trzeba zgłosić dane każdego z beneficjentów rzeczywistych. Tak samo w razie gdy spółka ma więcej niż jednego reprezentanta, tj. członka organu lub wspólnika uprawnionego do reprezentowania spółki, należy podać dane każdego z nich. Jeśli dana osoba fizyczna jest zarówno beneficjentem rzeczywistym i reprezentantem, to wówczas trzeba podać jej dane dwukrotnie (odrębnie z określeniem jako reprezentanta i odrębnie jako beneficjenta rzeczywistego).

Po wypełnieniu zgłoszenia dokument można zapisać i sprawdzić przed wysłaniem. Jeśli wszystkie informacje zostały poprawnie wskazane, wówczas można przejść do podpisania zgłoszenia, a następnie jego wysłania.

Gdy zgłoszenie zostanie poprawnie zarejestrowane, wówczas otrzyma numer referencyjny. W celu sprawdzenia zgłoszenia i pobrania urzędowego poświadczenia odbioru (UPO) należy skopiować i zapisać ten numer.

Podpisy pod zgłoszeniem

Zgłoszenie musi być dokonane przez osobę uprawnioną do reprezentacji spółki. Chodzi tu o osobę ujawnioną w KRS jako uprawnioną do reprezentacji spółki. Zgodnie z informacjami zamieszczonymi na stronie MF poświęconej CRBR zgłoszenie musi być opatrzone kwalifikowanym podpisem elektronicznym (podpisem wewnętrznym dołączonym - Enveloped XAdES) lub podpisem zaufanym ePUAP (informacje z dnia 31 października 2019 r., stan na dzień oddania GP do druku). Co istotne, w przypadku gdy wymagana jest łączna reprezentacja, tj. przez więcej niż jedną osobę, zgłoszenie musi być podpisane przez wszystkie wymagane osoby. Nie ma natomiast znaczenia kolejność składania podpisów, podpisy kwalifikowane i podpisy zaufane mogą być zamieszczane w dowolnej konfiguracji. Osoba, która chce podpisać dokument podpisem zaufanym, tj. przez portal ePUAP, w kroku 3 musi kliknąć w pole "Podpisz dokument". Jeśli natomiast osoba chce skorzystać z kwalifikowanego e-podpisu, musi dokonać najpierw eksportu danych do pliku XML (pole "Eksport"), a następnie złożyć podpis w posiadanej aplikacji służącej do jego składania. Spółka nie może ustanowić pełnomocnika do dokonania zgłoszenia do CRBR.

Ustawa wprowadza domniemanie, że dane wpisane do CRBR są prawdziwe. Natomiast osoby dokonujące zgłoszenia w systemie muszą zaznaczyć pole z oświadczeniem "Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia". Klauzula ta zastępuje pouczenie o odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia (zob. też art. 68 ustawy).

Aktualizacja danych

Spółki muszą pamiętać, że dane zgłoszone do CRBR powinny być przez nie aktualizowane w terminie 7 dni od zmiany przekazanych informacji. Termin ten jest liczony od wpisu do KRS tylko w przypadku wpisów konstytutywnych (np. zmiany beneficjenta rzeczywistego w związku z notarialnym podwyższeniem kapitału zakładowego spółki z o.o.). Wpisy do KRS w większości mają jednak charakter deklaratywny, tj. potwierdzają zaistniałe zmiany. W ich przypadku termin na aktualizację zgłoszenia w CRBR należy liczyć od momentu zaistnienia modyfikacji (np. powołania nowego członka zarządu).

Rejestr jest jawny

CRBR jest jawny (art. 67 ustawy). Informacje o beneficjentach rzeczywistych zgromadzone w CRBR są udostępniane nieodpłatnie na stronie MF. Co ważne, przetwarzanie informacji o beneficjentach rzeczywistych zgromadzonych w Rejestrze odbywa się bez wiedzy osób, których informacje te dotyczą (zob. art. 63-66 ustawy).

Terminy zgłoszeń i zasady określania daty zdarzenia w systemie obsługującym rejestr CRBR
Termin na dokonanie pierwszego zgłoszenia do CRBR:
dla spółek, które zostały wpisane do KRS przed 13 października 2019 r. dla spółek, które zostały/zostaną wpisywane do KRS od 13 października 2019 r.
- do dnia 13 kwietnia 2020 r., tj. w terminie 6 miesięcy od dnia wejścia w życie regulacji dotyczących CRBR, miało to miejsce w dniu 13 października 2019 r.
- nie później niż w terminie 7 dni od dnia wpisu do KRS*
Termin na dokonanie drugiego i kolejnych zgłoszeń
Każda spółka ma obowiązek aktualizować dane zgłoszone do CRBR. W przypadku zmiany informacji przekazanych do omawianego rejestru należy je zaktualizować w terminie 7 dni od daty ich modyfikacji.*
Zasady określania daty zdarzenia w systemie obsługującym rejestr CRBR
Data zdarzenia przy pierwszym zgłoszeniu
Dla spółek, które zostały wpisane do KRS przed 13 października 2019 r., jako datę zdarzenia należy wskazać datę faktycznego przesłania zgłoszenia do CRBR (tj. data zdarzenia będzie tożsama z datą zgłoszenia). W przypadku spółek, które zostały/zostaną wpisane do KRS od 13 października 2019 r., datą zdarzenia jest data wpisu spółki do KRS.
Data zdarzenia przy drugim i kolejnych zgłoszeniach
Dla następnych (drugiego i kolejnych) zgłoszeń do CRBR datą zdarzenia jest faktyczna data wystąpienia zdarzenia, które spowodowało konieczność przesłania zgłoszenia do CRBR (np. data ujawnienia w spółce nowego beneficjenta rzeczywistego, data wpisania zmiany do KRS w przypadku zmian mających charakter konstytutywny, data zaistnienia zmiany w przypadku zmian mających charakter deklaratoryjny, jak powołanie/odwołanie członka zarządu).
* Do biegu tego terminu nie są wliczane soboty, dni ustawowo wolne od pracy, a także okresy awarii lub zakłóceń funkcjonowania systemu obsługującego rejestr na zasadach wskazanych w art. 60 ust. 3 ustawy.

Definicja beneficjenta rzeczywistego na potrzeby realizacji zgłoszenia do CRBR

Beneficjentem rzeczywistym spółki jest osoba fizyczna lub osoby fizyczne:

- sprawujące bezpośrednio lub pośrednio kontrolę nad spółką poprzez posiadane uprawnienia, które wynikają z okoliczności prawnych lub faktycznych, umożliwiające wywieranie decydującego wpływu na czynności lub działania podejmowane przez spółkę,
- w imieniu których są nawiązywane stosunki gospodarcze lub przeprowadzana jest transakcja okazjonalna.

Ustawa wskazuje szczegółowo warunki ustalenia beneficjenta rzeczywistego w przypadku osób prawnych (tu: spółki będącej osobą prawną inną niż spółka, której papiery wartościowe są dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym podlegającym wymogom ujawniania informacji wynikającym z przepisów prawa Unii Europejskiej lub odpowiadającym im przepisom prawa państwa trzeciego). Zgodnie z art. 2 ust. 2 pkt 1 ustawy, w przypadku spółki z o.o., niepublicznej spółki akcyjnej, a od 1 marca 2020 r. także prostej spółki akcyjnej, przez beneficjenta rzeczywistego rozumie się:

- osobę fizyczną będącą udziałowcem lub akcjonariuszem spółki, której to osobie przysługuje prawo własności więcej niż 25% ogólnej liczby udziałów lub akcji tej spółki,
- osobę fizyczną dysponującą więcej niż 25% ogólnej liczby głosów w organie stanowiącym spółki, także jako zastawnik albo użytkownik, lub na podstawie porozumień z innymi uprawnionymi do głosu,
- osobę fizyczną sprawującą kontrolę nad osobą prawną lub osobami prawnymi, którym łącznie przysługuje prawo własności więcej niż 25% ogólnej liczby udziałów lub akcji spółki, lub łącznie dysponującą więcej niż 25% ogólnej liczby głosów w organie spółki, także jako zastawnik albo użytkownik, lub na podstawie porozumień z innymi uprawnionymi do głosu,
- osobę fizyczną sprawującą kontrolę nad spółką poprzez posiadanie w stosunku do niej uprawnienia, o których mowa w art. 3 ust. 1 pkt 37 ustawy o rachunkowości, lub
- osobę fizyczną zajmującą wyższe stanowisko kierownicze w przypadku udokumentowanego braku możliwości ustalenia lub wątpliwości co do tożsamości osób fizycznych określonych w tiret pierwszym, drugim, trzecim i czwartym oraz w przypadku niestwierdzenia podejrzeń prania pieniędzy lub finansowania terroryzmu.

Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej poświęconej CRBR (https://www.gov.pl/web/finanse/centralny-rejestr-beneficjentow-rzeczywistych) wskazało, że ustawa definiuje jeszcze 2 przypadki, w których instytucje obowiązane identyfikują beneficjentów rzeczywistych swoich klientów. Dotyczą one: sytuacji, gdy klientem jest osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą albo klienta będącego trustem. Przy tym Ministerstwo wyjaśniło, że w tych dwóch przypadkach informacja o beneficjentach rzeczywistych (trustów i osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą) nie jest przekazywana do CRBR.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 1.03.2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu (Dz. U. z 2019 r. poz. 1115)

PRZYDATNE LINKI

Portal Podatkowo-Księgowy

GOFIN.pl

Gofin.pl/PIT

Gofin.pl/Prawnik-Radzi

Gofin.pl/Rachunkowosc

Gofin.pl/Bilans

Gofin.pl/Podatki

Gofin.pl/Prawo-Pracy

Gofin.pl/Skladki-Zasilki

       
POMOCNIKI Księgowego

Aplikacja GOFIN NEWS

Indeks Księgowań BUDŻET

Orzecznictwo dla firm

Pytania Czytelników

Aplikacja GOFIN SGK

Indeks Księgowań FIRMA

Przepisy Prawne

Terminy

Asystent Gofin

Interpretacje Urzędowe

Przewodnik Kadrowego

Wideopomocniki

Druki Gofin

Kalkulatory

Przewodnik Księgowego

Wskaźniki

Forum

Newslettery

Przewodnik VAT

Wszystko dla Księgowych

       
Serwisy specjalistyczne

Czas Pracy

Podatek Dochodowy

Rozliczenie Delegacji

Vademecum Księgowego

Kalkulatory Podatkowe

Podatek VAT

Rozliczenia Podatkowe

Vademecum Podatnika

Kasa Fiskalna

Poradnik Księgowego

Rozliczenie Wynagrodzenia

Zakładamy Firmę

Kodeks Pracy

Porady Podatkowe

Vademecum Kadrowego

Zasiłki

więcej serwisów specjalistycznych
 
  szczegółowy spis treści
bieżącego numeru
pokazuj fragmenty artykułów 
Strona tytułowa
Aktualności i sygnały
O czym Czytelnik wiedzieć powinien
Rozliczamy podatek dochodowy
VAT i akcyza
Prawo pracy w praktyce
Składki ZUS
Emerytury, renty, zasiłki
Postępowanie przed fiskusem
Poradnik podatkowo-kadrowy
Rachunkowość dla każdego
Przewodnik Gazety Podatkowej
Orzecznictwo i interpretacje prawne
Spółki i wspólnicy
Wskazówki dla przedsiębiorcy
Kompleksowe opracowania podatkowo-księgowe
Druki - praktyczne wypełnianie
Z dyskusji na www.forum.gofin.pl
Prawnik radzi
Wskaźniki i stawki
 Dodatki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.