Aktualnie jesteś: Gazeta Podatkowa (strona główna)  »   Gazeta Podatkowa NR 50 (1612) z dn. 24.06.2019  »  VAT od usług noclegowych i gastronomicznych

Wkrótce dodatki:

Gazeta Podatkowa
e-wydanie

Gazeta Podatkowa w formacie PDF

A A A
Gazeta Podatkowa nr 40 (1602) z dnia 20.05.2019, strona 3
dział: Aktualności i sygnały
Autor: Aleksandra Węgielska

VAT od usług noclegowych i gastronomicznych

Przepisy dyrektywy VAT sprzeciwią się przepisom, które przewidują rozszerzenie zakresu wyłączenia prawa do odliczenia VAT po przystąpieniu danego państwa do UE. Oznacza to, że od wejścia w życie tego rozszerzenia podatnik świadczący usługi turystyki nie jest pozbawiony prawa do odliczenia VAT od nabycia usług noclegowych i gastronomicznych, które refakturuje na rzecz innych podatników w ramach świadczenia usług turystyki. Przepisy dyrektywy nie sprzeciwiają się jednak uregulowaniu krajowemu, które przewiduje wyłączenie prawa do odliczenia VAT od nabycia tych usług, wprowadzone przed przystąpieniem danego państwa do UE i utrzymane po tym przystąpieniu. Tak orzekł TS UE w wyroku z dnia 2 maja 2019 r., w sprawie C-225/18.

Jak wynika z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, odliczenia VAT nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób. Powołując się na ten przepis organy podatkowe uznają, że nabywca tych usług - podmiot je odsprzedający (świadczący usługi turystyki) nie ma prawa do odliczenia VAT z tytułu ich nabycia. Warto przypomnieć, że takie brzmienie przepisu obowiązuje od 1 grudnia 2008 r. Przed jego zmianą podatek od nabywanych usług noclegowych i gastronomicznych mógł być odliczany przez firmy świadczące usługi turystyki. Po zmianach zostały one pozbawione tego prawa.

Sprawa, którą zajmował się TS UE, dotyczyła polskiej spółki, której Minister Finansów odmówił prawa do odliczenia VAT zapłaconego od nabycia usług noclegowych i restauracyjnych, które spółka odsprzedaje, czyli refakturuje na rzecz innych podatników VAT. Polska spółka zwróciła się do polskich organów podatkowych z wnioskiem o wydanie interpretacji, zadając m.in. pytanie, czy w sytuacji gdy nabywa usługi noclegowe oraz gastronomiczne, które następnie refakturuje na rzecz innych podatników VAT, przysługuje jej prawo do odliczenia VAT na zasadach ogólnych. W interpretacji organ podatkowy uznał, że wyłączenie prawa do odliczenia przewidziane w art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT nie dokonuje rozróżnienia, czy nabywając usługi noclegowe i gastronomiczne, podatnik działa jako ostateczny ich konsument, czy jako usługodawca.

Ostatecznie sprawa trafiła do NSA, który postanowił zwrócić się z pytaniem prejudycjalnym do TS UE, czy przepisy dyrektywy nie sprzeciwiają się regulacji takiej jak zawarta w art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, zgodnie z którą odliczenia nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem nabycia gotowych posiłków przeznaczonych dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób, również w sytuacji, gdy unormowania te zostały wprowadzone do ustawy na podstawie art. 17 ust. 6 VI dyrektywy VAT.

Jak zauważył TS, z omawianej sprawy wynika, że w dniu przystąpienia Polski do UE art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT wyłączał prawo do odliczenia VAT od nabycia usług noclegowych i gastronomicznych, z wyjątkiem m.in. nabycia usług tego rodzaju, wymienionych w tym przepisie w lit. a), czyli usług wykorzystanych na późniejszym etapie przez podatników świadczących usługi turystyki.

TS wskazał, że polski sąd jest zdania, iż od dnia 1 grudnia 2008 r., a więc po dacie przystąpienia Polski do UE, ustawodawca krajowy, uchylając powołany przepis, rozszerzył zakres sytuacji wyłączających prawo do odliczenia VAT od nabycia usług noclegowych i gastronomicznych, włączając w zakres tego wyłączenia VAT od nabycia takich usług przez podatników świadczących na późniejszym etapie usługi turystyki. Zdaniem TS takie rozszerzenie zakresu wyłączenia prawa do odliczenia VAT po przystąpieniu Polski do UE nie jest objęte klauzulą "standstill" przewidzianą w art. 176 akapit drugi dyrektywy VAT. Jest ono zatem sprzeczne z art. 168 lit. a) dyrektywy VAT.

TS zauważył jednak, że to sąd krajowy będzie musiał rozstrzygnąć, czy rozszerzenie zakresu wyłączenia prawa do odliczenia VAT jest istotne i rzeczywiście znajduje zastosowanie w sytuacji będącej przedmiotem postępowania głównego. Żadna informacja w aktach sprawy nie wskazuje bowiem na to, aby nabywane przez polską spółkę od innych podatników usługi noclegowe i gastronomiczne służyły jej do świadczenia usług turystyki, także na rzecz innych podatników.

Najpopularniejsze w dziale „Aktualności i sygnały”

Ważne terminy w sprawie kas rejestrujących

Gazeta Podatkowa nr 43 (1605) z dnia 30.05.2019

Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności

Gazeta Podatkowa nr 44 (1606) z dnia 3.06.2019

Zmiany w JPK_VAT

Gazeta Podatkowa nr 47 (1609) z dnia 13.06.2019

Rozliczenie w kosztach ubezpieczenia samochodu osobowego

Gazeta Podatkowa nr 42 (1604) z dnia 27.05.2019

Zaostrzenia kosztowe w zakresie płatności

Gazeta Podatkowa nr 46 (1608) z dnia 10.06.2019

Kolejne ułatwienia dla posiadaczy samochodów

Gazeta Podatkowa nr 42 (1604) z dnia 27.05.2019

Nowe wzory dla podatku VAT

Gazeta Podatkowa nr 45 (1607) z dnia 6.06.2019

Zwolnienie w pdof dla osób do 26. roku życia

Gazeta Podatkowa nr 48 (1610) z dnia 17.06.2019

Zmiana objaśnień do deklaracji VAT-7 i VAT-7K

Gazeta Podatkowa nr 45 (1607) z dnia 6.06.2019

Nowy limit amortyzacyjny przy starym samochodzie

Gazeta Podatkowa nr 45 (1607) z dnia 6.06.2019

Kasa fiskalna

Gazeta Podatkowa nr 48 (1610) z dnia 17.06.2019

Los podatku od sprzedaży detalicznej rozstrzygnięty

Gazeta Podatkowa nr 42 (1604) z dnia 27.05.2019

Kolejny projekt uszczelniający system podatkowy VAT

Gazeta Podatkowa nr 47 (1609) z dnia 13.06.2019

Warunki zwolnienia z kas rejestrujących

Gazeta Podatkowa nr 43 (1605) z dnia 30.05.2019

Najważniejsze zmiany w przepisach

Gazeta Podatkowa nr 43 (1605) z dnia 30.05.2019

Najważniejsze zmiany w przepisach

Gazeta Podatkowa nr 45 (1607) z dnia 6.06.2019

Nowa wersja struktur logicznych e-sprawozdań finansowych

Gazeta Podatkowa nr 44 (1606) z dnia 3.06.2019

Niekorzystne ustalanie emerytury należnej od czerwca

Gazeta Podatkowa nr 44 (1606) z dnia 3.06.2019

Lekarz nie odliczy VAT

Gazeta Podatkowa nr 42 (1604) z dnia 27.05.2019

Ochrona pracowników w czasie upałów

Gazeta Podatkowa nr 46 (1608) z dnia 10.06.2019

Praca na emeryturze

Gazeta Podatkowa nr 46 (1608) z dnia 10.06.2019

Bieżące zawsze pod ręką

Gazeta Podatkowa nr 42 (1604) z dnia 27.05.2019

Propozycja płacy minimalnej w 2020 r.

Gazeta Podatkowa nr 44 (1606) z dnia 3.06.2019

Ujęcie w kosztach części odsetkowej raty leasingowej

Gazeta Podatkowa nr 48 (1610) z dnia 17.06.2019

Propozycja zniesienia obowiązkowych składek emerytalno-rentowych

Gazeta Podatkowa nr 47 (1609) z dnia 13.06.2019

Nowa Ordynacja podatkowa

Gazeta Podatkowa nr 44 (1606) z dnia 3.06.2019

Komunikaty i wyjaśnienia

Gazeta Podatkowa nr 45 (1607) z dnia 6.06.2019

Propozycja płacy minimalnej na 2020 r.

Gazeta Podatkowa nr 48 (1610) z dnia 17.06.2019

Od 1 lipca 2019 r. nowy formularz wniosku o świadczenie 500+

Gazeta Podatkowa nr 46 (1608) z dnia 10.06.2019

Gotówkowa zapłata zaliczki na poczet środka trwałego a amortyzacja

Gazeta Podatkowa nr 44 (1606) z dnia 3.06.2019
PRZYDATNE LINKI

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
 
  szczegółowy spis treści
bieżącego numeru
pokazuj fragmenty artykułów 
Strona tytułowa
Aktualności i sygnały
O czym Czytelnik wiedzieć powinien
Rozliczamy podatek dochodowy
VAT i akcyza
Prawo pracy w praktyce
Składki ZUS
Emerytury, renty, zasiłki
Postępowanie przed fiskusem
Poradnik podatkowo-kadrowy
Rachunkowość dla każdego
Przewodnik Gazety Podatkowej
Orzecznictwo i interpretacje prawne
Spółki i wspólnicy
Wskazówki dla przedsiębiorcy
Kompleksowe opracowania podatkowo-księgowe
Druki - praktyczne wypełnianie
Z dyskusji na www.forum.gofin.pl
Prawnik radzi
Wskaźniki i stawki
 Dodatki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.