Aktualnie jesteś: Gazeta Podatkowa (strona główna)  »   Gazeta Podatkowa NR 83 (1645) z dn. 17.10.2019  »   Usługi w mechanizmie odwrotnego obciążenia a limit sprzedaży ...

Wkrótce dodatki:

Gazeta Podatkowa
e-wydanie

Gazeta Podatkowa w formacie PDF

« poprzedni | spis treści | następny »
A A A
Gazeta Podatkowa nr 54 (1511) z dnia 5.07.2018, strona 3
dział: Aktualności i sygnały
Autor: Małgorzata Smolnik

Usługi w mechanizmie odwrotnego obciążenia a limit sprzedaży dla małego podatnika

Wartość wykonanych usług budowlanych opodatkowanych przy zastosowaniu mechanizmu odwrotnego obciążenia należy wliczyć do limitu sprzedaży obliczanego na potrzeby ustalenia statusu małego podatnika. Przy czym do limitu podatnik powinien "statystycznie" dodawać wartości podatku VAT, który zobowiązany jest rozliczyć nabywca. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 13 czerwca 2018 r., nr 0114-KDIP1-2.4012.210.2018.2.PC.

Z wnioskiem do organu podatkowego wystąpił podatnik, który jest podwykonawcą robót drogowych objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia. Zapytał jak powinien poprawnie wyliczyć limit małego podatnika VAT, tj. czy do limitu trzeba dodać "statystycznie" VAT od sprzedaży udokumentowanej fakturą zawierającą adnotację odwrotne obciążenie. Jego zdaniem do wyliczenia limitu małego podatnika powinien on przyjąć faktyczne wartości z faktur sprzedaży "z odwrotnym obciążeniem", a więc bez podatku VAT, który w tym przypadku nie występuje.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stanowisko podatnika przedstawione we wniosku o interpretację uznał za nieprawidłowe. Wskazał, że w świetle definicji zawartej w art. 2 pkt 25 ustawy o VAT małym podatnikiem jest podatnik podatku od towarów i usług:

a) u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro,

b) prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami inwestycyjnymi, zarządzający alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu - jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro.

Przy czym przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. Limity dla małego podatnika w 2018 r. wynoszą odpowiednio 5.176.000 zł i 194.000 zł.

Zdaniem organu podatkowego pomimo tego, że w danym przypadku na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT znajduje zastosowanie mechanizm odwrotnego obciążenia zasadnym jest, aby ustalając limit dla małego podatnika doliczać wartość kwoty podatku właściwej w przypadku danej transakcji. Według organu zastosowanie mechanizmu odwrotnego obciążenia oznacza jedynie przesunięcie obowiązku rozliczenia podatku VAT na usługobiorcę. Zastosowanie tego mechanizmu nie oznacza bowiem, że w przypadku danej transakcji podatek nie wystąpi.

W konsekwencji zdaniem organu, podatnik ustalając na potrzeby art. 2 pkt 25 ustawy o VAT wartość dokonanej sprzedaży powinien w przypadku transakcji, które podlegają opodatkowaniu na zasadzie odwrotnego obciążenia "statystycznie" dodawać wartości podatku VAT, który zobowiązany jest rozliczyć nabywca.

Najpopularniejsze w dziale „Aktualności i sygnały”

Ministerstwo Finansów wyjaśnia
Biała lista podatników VAT a koszty podatkowe

Gazeta Podatkowa nr 76 (1638) z dnia 23.09.2019

Zmiany w ZFŚS jeszcze w 2019 r.

Gazeta Podatkowa nr 75 (1637) z dnia 19.09.2019

Najważniejsze zmiany w przepisach

Gazeta Podatkowa nr 77 (1639) z dnia 26.09.2019

Nie wszystkie rachunki widoczne na białej liście podatników VAT

Gazeta Podatkowa nr 75 (1637) z dnia 19.09.2019

Koniecznie przeczytaj o zmianach w przepisach!

Gazeta Podatkowa nr 76 (1638) z dnia 23.09.2019

Koniecznie przeczytaj o zmianach w przepisach!

Gazeta Podatkowa nr 78 (1640) z dnia 30.09.2019

Zwiększenie odpisu na ZFŚS w 2019 r.

Gazeta Podatkowa nr 79 (1641) z dnia 3.10.2019

Koniecznie przeczytaj o zmianach w przepisach!

Gazeta Podatkowa nr 80 (1642) z dnia 7.10.2019

Wystawianie faktury do paragonu

Gazeta Podatkowa nr 75 (1637) z dnia 19.09.2019

Zwiększenie odpisu na ZFŚS w 2019 r.

Gazeta Podatkowa nr 82 (1644) z dnia 14.10.2019

Limity dotyczące małych podatników przy rozliczaniu VAT w 2020 r.

Gazeta Podatkowa nr 80 (1642) z dnia 7.10.2019

Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji podatkowej

Gazeta Podatkowa nr 75 (1637) z dnia 19.09.2019

Ruszył Centralny Rejestr Beneficjentów Rzeczywistych

Gazeta Podatkowa nr 83 (1645) z dnia 17.10.2019

Faktura do paragonu

Gazeta Podatkowa nr 75 (1637) z dnia 19.09.2019

VAT na usługi fryzjerskie

Gazeta Podatkowa nr 78 (1640) z dnia 30.09.2019

Zmiany w formularzach zeznań PIT

Gazeta Podatkowa nr 81 (1643) z dnia 10.10.2019

Propozycja zmian w uldze prorodzinnej

Gazeta Podatkowa nr 76 (1638) z dnia 23.09.2019

Koniecznie przeczytaj o zmianach w przepisach!

Gazeta Podatkowa nr 79 (1641) z dnia 3.10.2019

Najważniejsze zmiany w przepisach

Gazeta Podatkowa nr 75 (1637) z dnia 19.09.2019

Koniecznie przeczytaj o zmianach w przepisach!

Gazeta Podatkowa nr 82 (1644) z dnia 14.10.2019

Kserowanie dowodów osobistych przez banki w opinii PUODO

Gazeta Podatkowa nr 77 (1639) z dnia 26.09.2019

8% VAT na domowe instalacje fotowoltaiczne

Gazeta Podatkowa nr 80 (1642) z dnia 7.10.2019

Rekordowa kara od Prezesa UODO

Gazeta Podatkowa nr 78 (1640) z dnia 30.09.2019

Złożenie CIT-8 i wpłata podatku

Gazeta Podatkowa nr 78 (1640) z dnia 30.09.2019

Do 25 października br. trzeba zawrzeć umowę o zarządzanie PPK

Gazeta Podatkowa nr 82 (1644) z dnia 14.10.2019

Aneks w leasingu a ograniczenia kosztowe

Gazeta Podatkowa nr 78 (1640) z dnia 30.09.2019

E-doręczenie zamiast listu poleconego

Gazeta Podatkowa nr 78 (1640) z dnia 30.09.2019

Najważniejsze zmiany w przepisach

Gazeta Podatkowa nr 81 (1643) z dnia 10.10.2019

Podatnicy CIT sporządzą sprawozdanie finansowe w strukturach logicznych

Gazeta Podatkowa nr 75 (1637) z dnia 19.09.2019

Sprzedaż w kasie fiskalnej

Gazeta Podatkowa nr 80 (1642) z dnia 7.10.2019
PRZYDATNE LINKI

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
 
  szczegółowy spis treści
bieżącego numeru
pokazuj fragmenty artykułów 
Strona tytułowa
Aktualności i sygnały
O czym Czytelnik wiedzieć powinien
Rozliczamy podatek dochodowy
VAT i akcyza
Prawo pracy w praktyce
Składki ZUS
Emerytury, renty, zasiłki
Postępowanie przed fiskusem
Poradnik podatkowo-kadrowy
Rachunkowość dla każdego
Przewodnik Gazety Podatkowej
Orzecznictwo i interpretacje prawne
Spółki i wspólnicy
Wskazówki dla przedsiębiorcy
Kompleksowe opracowania podatkowo-księgowe
Firma dla początkujących
Z dyskusji na www.forum.gofin.pl
Prawnik radzi
 Dodatki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.