Aktualnie jesteś: Gazeta Podatkowa (strona główna)  »   Gazeta Podatkowa NR 48 (1610) z dn. 17.06.2019  »  Termin ważności certyfikatu rezydencji

Dodatki do
bieżącego numeru

Wkrótce dodatki:

Gazeta Podatkowa
e-wydanie

Gazeta Podatkowa w formacie PDF

« poprzedni | spis treści | następny »
A A A
Gazeta Podatkowa nr 9 (1050) z dnia 30.01.2014, strona 3
dział: Aktualności i sygnały
Autor: Agata Cieśla

Termin ważności certyfikatu rezydencji

Wypłaty określonych należności na rzecz zagranicznych kontrahentów, w tym odsetki, aby można je było opodatkować preferencyjną stawką lub zwolnić z podatku u źródła, wymagają udokumentowania rezydencji podatkowej odbiorcy dokumentem określonym mianem certyfikatu rezydencji. Certyfikat ten stanowi rodzaj zaświadczenia wydawanego przez administrację skarbową danego kraju, potwierdzającego miejsce odpowiednio zamieszkania lub siedziby podatnika dla celów podatkowych (art. 5a pkt 21 ustawy o pdof i odpowiednio art. 4a pkt 12 ustawy o pdop). Niestety, obowiązujące przepisy obu ustaw o podatku dochodowym nie wskazują terminu ważności tego zaświadczenia, co powoduje, że podatnicy i fiskus zajmują różne stanowiska w kwestii tego, jak długo poświadczenie miejsca zamieszkania lub siedziby jest aktualne w sytuacji, gdy nie zostało to określone w certyfikacie.

Fiskus tę kwestię interpretuje na niekorzyść podatników. Jako przykład może tu posłużyć interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 30 grudnia 2013 r., nr IPTPB1/415-683/13-5/AP. Organ podatkowy stwierdził w niej, że jeżeli przedłożone przez pożyczkodawcę certyfikaty rezydencji nie określają daty ich ważności, wówczas nie można uznać, że potwierdzały rezydencję podatkową (miejsce zamieszkania dla celów podatkowych). W konsekwencji nie pozwalały one na pobieranie podatku z uwzględnieniem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i nie stanowiły podstawy do zastosowania przez płatnika podatku dochodowego od osób fizycznych preferencyjnej stawki podatku w oparciu o przepisy art. 29 ust. 2 ustawy o pdof.

Na szczęście dla podatników inaczej do tej kwestii podchodzą sądy. Przykładowo w wyroku z dnia 4 września 2013 r., sygn. akt II FSK 2579/11, NSA orzekł, że w sytuacji, gdy w treści certyfikatu rezydencji nie został wskazany okres jego ważności, certyfikat taki z uwagi na fakt, że potwierdza istnienie określonego stanu faktycznego, zachowuje swoją aktualność tak długo, jak długo nie ulegnie zmianie potwierdzony w nim stan faktyczny. Tym samym certyfikat nie traci ważności aż do momentu zmiany miejsca zamieszkania podatnika dla celów podatkowych. W wyroku tym NSA stwierdził również, że za daleko idący z punktu widzenia prawnego, jak i ekonomicznego, uznać należy pogląd fiskusa o potrzebie zobligowania płatnika do uzyskiwania od kontrahentów certyfikatu rezydencji na dzień każdej z dokonywanych wypłat tym podmiotom, w sytuacji dysponowania aktualnym certyfikatem rezydencji tychże podmiotów. Podobne stanowisko NSA zajął także w wyroku z dnia 11 kwietnia 2012 r., sygn. akt II FSK 1963/10.

Pojawiła się jednak szansa na rozwiązanie omawianego problemu. Ministerstwo Finansów zauważyło potrzebę jednoznacznego uregulowania tej kwestii. W najnowszym rządowym projekcie nowelizacji ustaw o podatku dochodowym znalazły się zapisy wprowadzające zasadę, z której wynika, że w przypadku przedłożenia płatnikowi przez podatnika certyfikatu rezydencji bez wskazanego okresu ważności będzie się przyjmowało, że certyfikat ten dokumentuje miejsce zamieszkania lub siedziby podatnika przez okres kolejnych 12 miesięcy od dnia jego wydania. Stąd przed upływem tego terminu, o ile stan faktyczny się nie zmieni, podatnik nie będzie miał obowiązku aktualizacji tego certyfikatu. Natomiast po tym terminie zobowiązany będzie przedłożyć płatnikowi nowy certyfikat rezydencji. Ponadto przedmiotowa nowelizacja przewiduje, że przepisy dotyczące ważności certyfikatu nie będą miały zastosowania w sytuacji, gdy z dokumentów posiadanych przez płatnika, w szczególności faktury lub umowy, wynikać będzie, że miejsce zamieszkania (siedziby) podatnika dla celów podatkowych uległo zmianie.

W celu wprowadzenia omówionych zmian w ustawie o pdop do art. 26 dodane mają zostać ust. 1i-1l, natomiast w ustawie o pdof analogiczne rozwiązania znajdą się w dodanym do art. 41 ust. 9a-9d.

Najpopularniejsze w dziale „Aktualności i sygnały”

Ważne terminy w sprawie kas rejestrujących

Gazeta Podatkowa nr 43 (1605) z dnia 30.05.2019

Obowiązkowy mechanizm podzielonej płatności

Gazeta Podatkowa nr 44 (1606) z dnia 3.06.2019

Wyższa premia dla pracodawcy zatrudniającego bezrobotnych

Gazeta Podatkowa nr 40 (1602) z dnia 20.05.2019

Od czerwca br. wyższy zasiłek dla bezrobotnych

Gazeta Podatkowa nr 40 (1602) z dnia 20.05.2019

Rozliczenie w kosztach ubezpieczenia samochodu osobowego

Gazeta Podatkowa nr 42 (1604) z dnia 27.05.2019

Zaostrzenia kosztowe w zakresie płatności

Gazeta Podatkowa nr 46 (1608) z dnia 10.06.2019

Obowiązki, które należy spełnić do 31 maja 2019 r.

Gazeta Podatkowa nr 41 (1603) z dnia 23.05.2019

Kolejne ułatwienia dla posiadaczy samochodów

Gazeta Podatkowa nr 42 (1604) z dnia 27.05.2019

VAT od usług noclegowych i gastronomicznych

Gazeta Podatkowa nr 40 (1602) z dnia 20.05.2019

Wyższe limity zarobków dla emerytów i rencistów

Gazeta Podatkowa nr 40 (1602) z dnia 20.05.2019

Nowe wzory dla podatku VAT

Gazeta Podatkowa nr 45 (1607) z dnia 6.06.2019

Waloryzacja składek za 2018 r.

Gazeta Podatkowa nr 40 (1602) z dnia 20.05.2019

Zmiany w JPK_VAT

Gazeta Podatkowa nr 47 (1609) z dnia 13.06.2019

Ministerstwo Finansów zapowiada reformę w zakresie opodatkowania przychodów z najmu

Gazeta Podatkowa nr 41 (1603) z dnia 23.05.2019

Zmiana objaśnień do deklaracji VAT-7 i VAT-7K

Gazeta Podatkowa nr 45 (1607) z dnia 6.06.2019

Ostrzeżenie przed fałszywymi stronami

Gazeta Podatkowa nr 41 (1603) z dnia 23.05.2019

Nowy limit amortyzacyjny przy starym samochodzie

Gazeta Podatkowa nr 45 (1607) z dnia 6.06.2019

Los podatku od sprzedaży detalicznej rozstrzygnięty

Gazeta Podatkowa nr 42 (1604) z dnia 27.05.2019

Najważniejsze zmiany w przepisach

Gazeta Podatkowa nr 43 (1605) z dnia 30.05.2019

Warunki zwolnienia z kas rejestrujących

Gazeta Podatkowa nr 43 (1605) z dnia 30.05.2019

Najważniejsze zmiany w przepisach

Gazeta Podatkowa nr 45 (1607) z dnia 6.06.2019

Przeciwdziałanie zatorom płatniczym

Gazeta Podatkowa nr 40 (1602) z dnia 20.05.2019

Lekarz nie odliczy VAT

Gazeta Podatkowa nr 42 (1604) z dnia 27.05.2019

Najważniejsze zmiany w przepisach

Gazeta Podatkowa nr 41 (1603) z dnia 23.05.2019

Nowa wersja struktur logicznych e-sprawozdań finansowych

Gazeta Podatkowa nr 44 (1606) z dnia 3.06.2019

Kolejny projekt uszczelniający system podatkowy VAT

Gazeta Podatkowa nr 47 (1609) z dnia 13.06.2019

Praca na emeryturze

Gazeta Podatkowa nr 46 (1608) z dnia 10.06.2019

Niekorzystne ustalanie emerytury należnej od czerwca

Gazeta Podatkowa nr 44 (1606) z dnia 3.06.2019

Bieżące zawsze pod ręką

Gazeta Podatkowa nr 42 (1604) z dnia 27.05.2019

Ochrona pracowników w czasie upałów

Gazeta Podatkowa nr 46 (1608) z dnia 10.06.2019
PRZYDATNE LINKI

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
 
  szczegółowy spis treści
bieżącego numeru
pokazuj fragmenty artykułów 
Strona tytułowa
Aktualności i sygnały
O czym Czytelnik wiedzieć powinien
Rozliczamy podatek dochodowy
VAT i akcyza
Prawo pracy w praktyce
Składki ZUS
Emerytury, renty, zasiłki
Postępowanie przed fiskusem
Poradnik podatkowo-kadrowy
Rachunkowość dla każdego
Przewodnik Gazety Podatkowej
Orzecznictwo i interpretacje prawne
Spółki i wspólnicy
Wskazówki dla przedsiębiorcy
Kompleksowe opracowania podatkowo-księgowe
Druki - praktyczne wypełnianie
Z dyskusji na www.forum.gofin.pl
Prawnik radzi
Wskaźniki i stawki
 Dodatki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.