Aktualnie jesteś: Gazeta Podatkowa (strona główna)  »   Gazeta Podatkowa NR 41 (1395) z dn. 22.05.2017  »  Praktyczne aspekty stosowania JPK

Wkrótce dodatki:

Gazeta Podatkowa
e-wydanie

Gazeta Podatkowa w formacie PDF

A A A
Gazeta Podatkowa nr 40 (1394) z dnia 18.05.2017, strona 10
dział: Postępowanie przed fiskusem
Autor: Małgorzata Żujewska

Praktyczne aspekty stosowania JPK

Jednolity Plik Kontrolny (JPK) to zbiór informacji finansowo-księgowych za określony okres rozliczeniowy, tworzony z systemu informatycznego danego podmiotu poprzez bezpośredni eksport danych, posiadający schemat określony przez Ministra Rozwoju i Finansów. Udostępnianie danych w tej formie odbywa się na dwóch płaszczyznach: na żądanie organu podatkowego (księgi podatkowe i dowody księgowe) oraz bez wezwania (ewidencja VAT). JPK oznacza krótsze i mniej uciążliwe kontrole rozliczeń podatkowych. Podstawowym celem wprowadzenia tego rozwiązania jest jednak uszczelnienie systemu podatkowego, przede wszystkim ukrócenie nadużyć w VAT.


Kto musi przekazywać dane finansowo-księgowe w formie JPK?

Udostępnianie danych finansowo-księgowych w postaci JPK dotyczy podatników prowadzących księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych i odbywa się na dwóch płaszczyznach: na żądanie organu podatkowego (w zakresie ksiąg i dowodów księgowych) oraz bez wezwania (informacje o ewidencji VAT).

Organ podatkowy może zażądać przekazania w takiej formie całości lub części ksiąg oraz dowodów księgowych w ramach prowadzonej sprawy, np. urząd skarbowy w toku kontroli lub postępowania podatkowego. Struktury JPK obejmują: księgi rachunkowe, wyciągi bankowe, magazyn, faktury, podatkową księgę przychodów i rozchodów, ewidencję przychodów, ewidencje zakupu i sprzedaży VAT. Bez wezwania organu podatkowego składa się natomiast w formie JPK co miesiąc informację o prowadzonej ewidencji zakupu i sprzedaży VAT, o której mowa w art. 109 § 3 ustawy o VAT (Dz. U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.).

Opisane obowiązki wdrażane są sukcesywnie. Największe podmioty są zobligowane od 1 lipca 2016 r. do przekazywania w formie JPK zarówno comiesięcznych informacji o ewidencji VAT, jak i wyciągów z ksiąg i dowodów księgowych na żądanie organów podatkowych. Podatnicy posiadający status średniego lub małego przedsiębiorcy muszą przesyłać informacje o ewidencji VAT w formie JPK za miesiące przypadające od 1 stycznia 2017 r. Obowiązek przekazania na żądanie organu podatkowego ksiąg i dowodów księgowych w postaci JPK obejmie ich natomiast od 1 lipca 2018 r. Mikroprzedsiębiorcy będą musieli przesyłać informacje o ewidencji VAT od 1 stycznia 2018 r., a udostępniać księgi i dowody księgowe na żądanie - od 1 lipca 2018 r.


Czy składane co miesiąc informacje o ewidencji VAT (JPK_VAT) można podpisać danymi autoryzującymi?

NIE. Comiesięczne informacje JPK_VAT przekazuje się za pomocą środków komunikacji elektronicznej - przy wykorzystaniu aplikacji klienckiej lub zgodnie ze specyfikacją interfejsów usług JPK. Obowiązują w tym zakresie zasady przesyłania ksiąg podatkowych na żądanie organu podatkowego. Z zasad tych wynika natomiast wymóg opatrzenia przekazywanych plików kwalifikowanym podpisem elektronicznym albo podpisem potwierdzonym profilem zaufanym ePUAP. Stanowi tak § 2 ust. 2 rozporządzenia w sprawie sposobu przesyłania za pomocą środków komunikacji elektronicznej ksiąg podatkowych oraz wymagań technicznych dla informatycznych nośników danych, na których te księgi mogą być zapisane i przekazywane (Dz. U. z 2016 r. poz. 932 ze zm.). Możliwość posługiwania się profilem zaufanym ePUAP istnieje przy tym od 25 marca 2017 r.

Informacje JPK_VAT nie mogą więc być podpisane danymi autoryzującymi (kilkoma informacjami pozwalającymi ustalić tożsamość podatnika będącego osobą fizyczną). Wymagany jest kwalifikowany podpis elektroniczny, a jeżeli podatnik nie chce w niego inwestować, należy bezpłatnie uzyskać profil zaufany ePUAP.

Dowodem złożenia JPK_VAT jest tzw. urzędowe poświadczenie odbioru dla plików JPK (UPO_JPK). Można je pobrać dla raportu pozytywnie zweryfikowanego (posiadającego status "200").


Czy informacje JPK_VAT może w imieniu podatnika podpisywać pełnomocnik?

Osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej muszą wyznaczyć i zgłosić osobę upoważnioną do podpisywania w ich imieniu comiesięcznie składanych raportów JPK_VAT: reprezentanta ustawowego, pracownika, doradcę podatkowego itp. Podatnik będący osobą fizyczną może, ale nie musi wyznaczać pełnomocnika. Sam może bowiem podpisywać przesyłane informacje.

Pełnomocnictwo składa się na druku oznaczonym symbolem UPL-1. Można je przekazać w formie: papierowej (naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu w sprawach ewidencji podatników i płatników) lub elektronicznej przez ePUAP (Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej). UPL-1 uprawnia wskazanego w nim pełnomocnika do podpisywania w imieniu mocodawcy nie tylko informacji JPK_VAT, ale także wszystkich deklaracji podatkowych składanych za pomocą środków komunikacji elektronicznej (za pośrednictwem systemu e-Deklaracje).


Czy w przypadku składania korekty deklaracji VAT-7 trzeba również przesłać nową informację JPK_VAT?

Konsekwencją dokonania korekty deklaracji VAT za dany okres rozliczeniowy jest konieczność przesłania za ten okres nowej informacji o ewidencji VAT, jeżeli zostaną w niej dokonane zmiany w stosunku do uprzednio dostarczonej struktury JPK_VAT. Należy przy tym pamiętać, że od 1 lutego 2017 r. aplikacja kliencka obsługuje pliki JPK_VAT tylko w schemacie obowiązującym od 1 stycznia 2017 r. (JPK_VAT(2)). Korekty informacji - także za okresy od lipca do grudnia 2016 r. - trzeba przekazywać w nowej wersji struktury.


W jaki sposób organy podatkowe wykorzystują składane co miesiąc przez podatników informacje o ewidencji VAT?

JPK_VAT wykorzystuje się przede wszystkim w celu wykrycia nieprawidłowości w realizacji obowiązków podatkowych związanych z VAT. Analiza informacji JPK_VAT złożonych za styczeń 2017 r. (przez ponad 100.000 podatników) wykazała uchybienia w około 10% z nich. Nieprawidłowości stwierdzono w ponad 63.000 transakcjach, np. posługiwanie się fakturami od podatników nieuprawnionych do ich wystawiania. Wątpliwości - w zależności od ich charakteru i skali - mogą być wyjaśniane w czasie czynności sprawdzających, kontroli podatkowych czy kontroli celno-skarbowych. Szef Krajowej Administracji Skarbowej, któremu składane są informacje, ma prawo udostępnić je naczelnikom urzędów skarbowych, naczelnikom urzędów celno-skarbowych, dyrektorom izb administracji skarbowej.

Sposób udostępniania plików JPK
Dane w JPK Sposób
przekazania danych
Wymogi formalne
informacja o ewidencji VAT składana bez wezwania środki komunikacji
elektronicznej
przesłanie przez oprogramowanie interfejsowe udostępniane przez Ministerstwo Finansów, po opatrzeniu kwalifikowanym podpisem elektronicznym albo profilem zaufanym ePUAP.
księgi i dowody księgowe przekazywane na żądanie organu podatkowego środki komunikacji elektronicznej przesłanie przez oprogramowanie interfejsowe udostępniane przez Ministerstwo Finansów, po opatrzeniu kwalifikowanym podpisem elektronicznym albo profilem zaufanym ePUAP.
informatyczne nośniki danych nośnik danych musi być:
- oznakowany w sposób pozwalający na jego jednoznaczną identyfikację;
- przystosowany do przenoszenia pomiędzy powszechnie dostępnymi urządzeniami odczytującymi;
- dostosowany do przechowywania w temperaturze 18-22 °C przy wilgotności względnej 40-50%;
- przystosowany do wiernego odczytywania danych w urządzeniach produkowanych przez różnych producentów, właściwych dla danego typu nośnika.
Najpopularniejsze w dziale „Postępowanie przed fiskusem”

Kiedy (nie) mogą być prowadzone kontrole krzyżowe?

Gazeta Podatkowa nr 39 (1393) z dnia 15.05.2017

"Czynny żal" w związku z niezłożeniem ORD-U za 2016 r.

Gazeta Podatkowa nr 33 (1387) z dnia 24.04.2017

Grzywna za niezłożenie JPK_VAT

Gazeta Podatkowa nr 41 (1395) z dnia 22.05.2017

Jak bezkarnie złożyć po terminie PIT za 2016 r.?

Gazeta Podatkowa nr 37 (1391) z dnia 8.05.2017

Podatki zabezpieczone hipoteką (nie) przedawniają się

Gazeta Podatkowa nr 35 (1389) z dnia 2.05.2017

Komornicze zajęcie nadpłaty podatku

Gazeta Podatkowa nr 37 (1391) z dnia 8.05.2017

Aktualizacja danych ewidencyjnych podatnika

Gazeta Podatkowa nr 36 (1390) z dnia 4.05.2017

Roczne zeznanie podatkowe zmarłego podatnika

Gazeta Podatkowa nr 34 (1388) z dnia 27.04.2017

Jak (terminowo) złożyć PIT za 2016 r.?

Gazeta Podatkowa nr 34 (1388) z dnia 27.04.2017

Korekta deklaracji podatkowej

Gazeta Podatkowa nr 33 (1387) z dnia 24.04.2017

Zapłata podatków wspólników z rachunku spółki cywilnej

Gazeta Podatkowa nr 36 (1390) z dnia 4.05.2017

Zgłoszenie zlikwidowanego rachunku bankowego

Gazeta Podatkowa nr 34 (1388) z dnia 27.04.2017

Korekta rozliczenia po zamknięciu firmy

Gazeta Podatkowa nr 40 (1394) z dnia 18.05.2017

Pełnomocnictwo ogólne bez kwalifikowanego e-podpisu

Gazeta Podatkowa nr 41 (1395) z dnia 22.05.2017

Podwyższone odsetki za zwłokę od zaległego podatku VAT

Gazeta Podatkowa nr 33 (1387) z dnia 24.04.2017

PIT-37 za 2016 r. po zmianie nazwiska

Gazeta Podatkowa nr 33 (1387) z dnia 24.04.2017

E-skarga na decyzję podatkową

Gazeta Podatkowa nr 38 (1392) z dnia 11.05.2017

Doręczenie decyzji podatkowej sąsiadowi podatnika

Gazeta Podatkowa nr 39 (1393) z dnia 15.05.2017

Informacje VAT-UE w formie elektronicznej

Gazeta Podatkowa nr 38 (1392) z dnia 11.05.2017

Zmiana pełnomocnika do podpisywania e-deklaracji

Gazeta Podatkowa nr 39 (1393) z dnia 15.05.2017

Korekta deklaracji przed kontrolą podatkową

Gazeta Podatkowa nr 39 (1393) z dnia 15.05.2017

Korekta deklaracji w czasie kontroli podatkowej

Gazeta Podatkowa nr 38 (1392) z dnia 11.05.2017

Termin wydania decyzji o odpowiedzialności spadkobierców

Gazeta Podatkowa nr 41 (1395) z dnia 22.05.2017

Kilkuzłotowa zaległość podatkowa

Gazeta Podatkowa nr 38 (1392) z dnia 11.05.2017

Odsetki od długu ujawnionego po ponownej korekcie deklaracji

Gazeta Podatkowa nr 41 (1395) z dnia 22.05.2017

Przesłanie deklaracji do systemu testowego e-Deklaracji

Gazeta Podatkowa nr 36 (1390) z dnia 4.05.2017

Odsetki za zwłokę od zaległości w PIT za 2015 r.

Gazeta Podatkowa nr 36 (1390) z dnia 4.05.2017

Termin wniesienia zastrzeżeń do protokołu kontroli podatkowej

Gazeta Podatkowa nr 38 (1392) z dnia 11.05.2017

NIP wspólnika spółki jawnej

Gazeta Podatkowa nr 37 (1391) z dnia 8.05.2017

Liczba pełnomocników podatnika

Gazeta Podatkowa nr 37 (1391) z dnia 8.05.2017
PRZYDATNE LINKI

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

       
POMOCNIKI Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

 
       
Serwisy specjalistyczne

www.ZakladamyFirme.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.Zasilki.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

 
     
 
  szczegółowy spis treści
bieżącego numeru
pokazuj fragmenty artykułów 
Strona tytułowa
Aktualności i sygnały
O czym Czytelnik wiedzieć powinien
Rozliczamy podatek dochodowy
VAT i akcyza
Prawo pracy w praktyce
Składki ZUS
Emerytury, renty, zasiłki
Postępowanie przed fiskusem
Poradnik podatkowo-kadrowy
Rachunkowość dla każdego
Przewodnik Gazety Podatkowej
Orzecznictwo i interpretacje prawne
Spółki i wspólnicy
Wskazówki dla przedsiębiorcy
Kompleksowe opracowania podatkowo-księgowe
Druki - praktyczne wypełnianie
Z dyskusji na www.forum.gofin.pl
Prawnik radzi
Wskaźniki i stawki
 Dodatki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60