Aktualnie jesteś: Gazeta Podatkowa (strona główna)  »   Gazeta Podatkowa NR 97 (1347) z dn. 5.12.2016  »  Odliczanie samochodowego VAT-u a koszty podatkowe

« poprzedni | spis treści | następny »
A A A
Gazeta Podatkowa nr 23 (1064) z dnia 20.03.2014, strona 1
dział: Strona tytułowa
Autor: Agata Cieśla

Odliczanie samochodowego VAT-u a koszty podatkowe

Od 1 kwietnia 2014 r. zmieniają się zasady odliczania podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi (pisaliśmy na ten temat w GP nr 22 na str. 1). W związku z tymi zmianami pojawiły się wątpliwości dotyczące rozliczania wartości omawianych wydatków w podatku dochodowym, a konkretnie w kosztach firmowych. Część podatników miała obawy, że odliczenie 50% podatku naliczonego będzie rodzajem donosu podatnika na samego siebie, z którego miałoby wynikać, iż przyznaje się do użytkowania pojazdu samochodowego nie tylko na cele działalności gospodarczej. To z kolei powodowałoby ograniczenia w możliwości obciążania kosztów podatkowych związanymi z nim wydatkami eksploatacyjnymi oraz w przypadku pojazdów będących środkami trwałymi - również amortyzacji.

Tymczasem w świetle nowych przepisów o VAT odliczenie 50% podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi będzie stanowić podstawową, uproszczoną zasadę rozliczania podatku VAT od pojazdów samochodowych. Chcąc natomiast skorzystać z pełnego odliczenia, podatnik co do zasady będzie zobowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu (znacznie bardziej szczegółowej niż przewidziana w podatku dochodowym dla prywatnych aut wykorzystywanych do celów firmowych). Podatnik, który nie będzie prowadził takiej ewidencji, będzie mógł odliczyć tylko 50% podatku naliczonego, również wówczas, gdy pojazd będzie wykorzystywał wyłącznie do działalności gospodarczej.

Wobec powyższego nie można przyjąć założenia, że odliczenie 50% VAT naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi przesądza o ograniczeniu kosztów w podatku dochodowym. Wydatki związane z nabyciem i użytkowaniem samochodu będą podlegały rozliczeniu w kosztach uzyskania przychodów na dotychczasowych zasadach. Oznacza to, że w kwestii obciążania kosztów podatkowych wydatkami związanymi z nabyciem i użytkowaniem samochodu decydujące znaczenie nadal będzie miał rzeczywisty sposób wykorzystania danego pojazdu, a nie przyjęty przez przedsiębiorcę sposób odliczania podatku naliczonego od tych wydatków.

W konsekwencji, gdy przedsiębiorca zdecyduje się na odliczanie 50% VAT naliczonego od omawianych wydatków, ale samochód będzie wykorzystywał wyłącznie do celów działalności gospodarczej jako środek trwały, wówczas będzie mógł rozliczać w kosztach podatkowych jego amortyzację oraz dotyczące go wydatki eksploatacyjne, pamiętając przy tym o ograniczeniach dotyczących amortyzacji i ubezpieczeń aut osobowych. Natomiast gdy pojazd samochodowy będzie używany przez przedsiębiorcę zarówno do działalności gospodarczej jak i do celów prywatnych, nie będzie on przede wszystkim podlegał amortyzacji podatkowej. Gdy dodatkowo samochód ten jest autem osobowym, koszty podatkowe obciążać mogą jedynie wydatki z tytułu jego używania do celów prowadzonej działalności gospodarczej w ramach limitu tzw. kilometrówki. W celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest przy tym obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

Najpopularniejsze w dziale „Strona tytułowa”

Zmiany w zakresie odliczania VAT w przypadku WNT

Gazeta Podatkowa nr 89 (1339) z dnia 7.11.2016

VAT-UE będą składane tylko za miesiąc i elektronicznie

Gazeta Podatkowa nr 95 (1345) z dnia 28.11.2016

Podwykonawcy budowlani z odwrotnym obciążeniem

Gazeta Podatkowa nr 91 (1341) z dnia 14.11.2016

NOWE PRAWO 2017
Tylko mały podatnik będzie mógł rozliczać VAT za okresy kwartalne

Gazeta Podatkowa nr 96 (1346) z dnia 1.12.2016

Czynności sprawdzające bez kontroli krzyżowych

Gazeta Podatkowa nr 91 (1341) z dnia 14.11.2016

Moment powstania przychodu przy usługach budowlanych

Gazeta Podatkowa nr 90 (1340) z dnia 10.11.2016

Ministerstwo Finansów wyjaśnia
Opodatkowanie zwrotu kosztów przejazdu członka zarządu

Gazeta Podatkowa nr 94 (1344) z dnia 24.11.2016

Niekonstytucyjna kwota wolna od podatku jednak bez zmian?

Gazeta Podatkowa nr 89 (1339) z dnia 7.11.2016

Dbałość o kondycję pracowników w kosztach firmowych

Gazeta Podatkowa nr 96 (1346) z dnia 1.12.2016

ZUS i fiskus wymienią się informacjami

Gazeta Podatkowa nr 94 (1344) z dnia 24.11.2016

Termin potrącenia wynagrodzenia dla płatnika za wpłatę podatku

Gazeta Podatkowa nr 95 (1345) z dnia 28.11.2016

Adres (nie)elektroniczny zawodowego pełnomocnika

Gazeta Podatkowa nr 93 (1343) z dnia 21.11.2016

Wybór daty przeprowadzenia spisu z natury

Gazeta Podatkowa nr 89 (1339) z dnia 7.11.2016

Sądy skontrolują przedłużenie terminu zwrotu VAT

Gazeta Podatkowa nr 92 (1342) z dnia 17.11.2016

Jak przebiega spis z natury zapasów?

Gazeta Podatkowa nr 91 (1341) z dnia 14.11.2016

Ministerstwo Finansów wyjaśnia
Spółka cywilna nie jest podatnikiem podatku od nieruchomości

Gazeta Podatkowa nr 90 (1340) z dnia 10.11.2016

Przygotowanie zapasów do spisu z natury

Gazeta Podatkowa nr 90 (1340) z dnia 10.11.2016

Ocena przydatności zapasów w trakcie spisu

Gazeta Podatkowa nr 93 (1343) z dnia 21.11.2016

Ruch towarów w czasie spisu z natury

Gazeta Podatkowa nr 94 (1344) z dnia 24.11.2016

Szkolenie marketingowe w firmowych kosztach podatkowych

Gazeta Podatkowa nr 92 (1342) z dnia 17.11.2016

Spis z natury zapasów trudno mierzalnych

Gazeta Podatkowa nr 96 (1346) z dnia 1.12.2016

Zasady inwentaryzacji ciągłej zapasów

Gazeta Podatkowa nr 95 (1345) z dnia 28.11.2016

Spis z natury zapasów obcych

Gazeta Podatkowa nr 92 (1342) z dnia 17.11.2016

Amortyzacja składników majątku uszkodzonych w wyniku pożaru

Gazeta Podatkowa nr 93 (1343) z dnia 21.11.2016
PRZYDATNE LINKI

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
 
  szczegółowy spis treści
bieżącego numeru
pokazuj fragmenty artykułów 
Strona tytułowa
Aktualności i sygnały
O czym Czytelnik wiedzieć powinien
Rozliczamy podatek dochodowy
VAT i akcyza
Prawo pracy w praktyce
Składki ZUS
Emerytury, renty, zasiłki
Postępowanie przed fiskusem
Poradnik podatkowo-kadrowy
Rachunkowość dla każdego
Przewodnik Gazety Podatkowej
Orzecznictwo i interpretacje prawne
Spółki i wspólnicy
Wskazówki dla przedsiębiorcy
Kompleksowe opracowania podatkowo-księgowe
Druki - praktyczne wypełnianie
Z dyskusji na www.forum.gofin.pl
Prawnik radzi
Wskaźniki i stawki
 Dodatki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60