Aktualnie jesteś: Gazeta Podatkowa (strona główna)  »   Gazeta Podatkowa NR 50 (1507) z dn. 21.06.2018  »  Moment powstania prawa do odliczenia VAT

Wkrótce dodatki:

Gazeta Podatkowa
e-wydanie

Gazeta Podatkowa w formacie PDF

« poprzedni | spis treści | następny »
A A A
Gazeta Podatkowa nr 71 (1425) z dnia 4.09.2017, strona 1
dział: Strona tytułowa
Autor: Aleksandra Węgielska

Moment powstania prawa do odliczenia VAT

Jeżeli kontrahent w związku z wykonaniem usługi wystawi fakturę, która błędnie, niezgodnie z umową, wykazuje cenę wyższą niż cena uzgodniona, w wyniku czego podatnik kieruje do kontrahenta niezwłocznie żądanie jej skorygowania, to na podstawie art. 86 ust. 19a ustawy o VAT ma on prawo do odliczenia VAT na bieżąco w rozliczeniu za okres, w którym otrzyma fakturę korygującą od kontrahenta. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 23 sierpnia 2017 r., nr 0114-KDIP1-3.4012.164.2017.1.ISZ.

Spółka wskazała, że ma zawarte umowy z kontrahentami na dostawy towarów. Jednocześnie umowy o współpracy handlowej przewidują, że kontrahenci będą na rzecz spółki świadczyli usługi. Zdarzają się sytuacje, że spółka otrzymuje faktury z błędnie określoną kwotą należnego wynagrodzenia za usługi (kwoty są wyższe niż określone w umowie). Wówczas spółka wzywa kontrahenta do niezwłocznego skorygowania błędnej (zawyżonej) kwoty zobowiązania. Spółka otrzymuje korekty, jednak zdarza się, że otrzymuje je nawet kilka miesięcy po zakomunikowaniu kontrahentowi o błędnie naliczonym zobowiązaniu. Spółka nie uiszcza zobowiązania wynikającego z błędnej faktury do dnia otrzymania jej korekty. Ponadto odliczenia VAT dokonuje dopiero w okresie rozliczeniowym, w którym wpłynęła korekta w wysokości z niej wynikającej. W związku z tym spółka zapytała czy prawidłowo odlicza VAT w rozliczeniu za okres, w którym otrzyma korekty.

Organ podatkowy wyjaśnił, że podatnik ma prawo do odliczenia VAT, zgodnie z art. 86 ustawy o VAT, w rozliczeniu za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy dotyczący danej transakcji, przy czym nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał fakturę dokumentującą tę transakcję, w części, w której otrzymana faktura podaje w stosownych pozycjach kwoty zgodne z rzeczywistością. W tej części, która dotyczy pozycji, dla których podane zostały kwoty niezgodne z rzeczywistością, zastosowanie ma art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. b) ustawy o VAT.

Natomiast w przypadku, gdy podatnik w związku z otrzymaniem błędnie wystawionej faktury nie uiszcza zobowiązania wynikającego z faktury pierwotnie otrzymanej do dnia otrzymania korekty od kontrahenta i nie odlicza VAT z faktury pierwotnej, tylko czeka na korektę, wówczas zastosowanie znajdzie art. 86 ust. 19a ustawy o VAT. Jak wynika z tego przepisu, jeżeli podatnik nie odliczył VAT określonego w fakturze, której korekta dotyczy, a prawo takie mu przysługuje, zmniejszenie kwoty VAT naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym dokonuje tego odliczenia.

Tak więc podatnik ma prawo do odliczenia VAT w rozliczeniu za okres, w którym otrzyma korektę.

Najpopularniejsze w dziale „Strona tytułowa”

VAT 2018
Od 1 lipca 2018 r. zacznie obowiązywać podzielona płatność w VAT

Gazeta Podatkowa nr 44 (1501) z dnia 1.06.2018

MF wyjaśnia
Split payment tylko do kont firmowych

Gazeta Podatkowa nr 45 (1502) z dnia 4.06.2018

Zmiany w kasach fiskalnych od października 2018 r.

Gazeta Podatkowa nr 48 (1505) z dnia 14.06.2018

JPK na żądanie urzędników już od 1 lipca 2018 r.

Gazeta Podatkowa nr 49 (1506) z dnia 18.06.2018

Terminy zgłaszania inspektorów ochrony danych Prezesowi UODO

Gazeta Podatkowa nr 43 (1500) z dnia 28.05.2018

Ministerstwo Finansów wyjaśnia
Ustalenie szacunkowej proporcji odliczania VAT

Gazeta Podatkowa nr 43 (1500) z dnia 28.05.2018

Kolejne obowiązki w zakresie przeciwdziałania praniu pieniędzy

Gazeta Podatkowa nr 42 (1499) z dnia 24.05.2018

Udostępnienie sprawozdania finansowego za 2017 r.

Gazeta Podatkowa nr 47 (1504) z dnia 11.06.2018

Zmiany w zakresie wpłat na PFRON i sposobu ich obniżania

Gazeta Podatkowa nr 49 (1506) z dnia 18.06.2018

Zmiany w zakresie refundacji składek z PFRON

Gazeta Podatkowa nr 47 (1504) z dnia 11.06.2018

Zatwierdzenie sprawozdania finansowego za 2017 r.

Gazeta Podatkowa nr 45 (1502) z dnia 4.06.2018

Oświadczenie o braku obowiązku sporządzenia sprawozdania finansowego

Gazeta Podatkowa nr 48 (1505) z dnia 14.06.2018

VAT-R będzie można dołączyć do wniosku o wpis do CEIDG

Gazeta Podatkowa nr 50 (1507) z dnia 21.06.2018

Ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych za 2017 r.

Gazeta Podatkowa nr 46 (1503) z dnia 7.06.2018

Proporcjonalne rozliczenie opłat za media w kosztach podatkowych

Gazeta Podatkowa nr 47 (1504) z dnia 11.06.2018

Planowane zmiany w procedurze szczególnej MOSS

Gazeta Podatkowa nr 42 (1499) z dnia 24.05.2018

Ogłoszenie sprawozdania finansowego w MSiG

Gazeta Podatkowa nr 49 (1506) z dnia 18.06.2018

Wykonywanie zlecenia w ramach prowadzonej firmy a ZUS

Gazeta Podatkowa nr 46 (1503) z dnia 7.06.2018

Wsparcie dla rodzin osób niepełnosprawnych

Gazeta Podatkowa nr 48 (1505) z dnia 14.06.2018

Monitoring wizyjny w szkołach zgodny z RODO

Gazeta Podatkowa nr 46 (1503) z dnia 7.06.2018

Zwyczajne zgromadzenie wspólników w spółce z o.o. do 30 czerwca 2018 r.

Gazeta Podatkowa nr 44 (1501) z dnia 1.06.2018

Korzystanie ze służbowego auta w czasie urlopu macierzyńskiego a ZUS

Gazeta Podatkowa nr 50 (1507) z dnia 21.06.2018

Wsparcie na nowe inwestycje w całym kraju

Gazeta Podatkowa nr 50 (1507) z dnia 21.06.2018

Dodatek za rozłąkę bez składek ZUS

Gazeta Podatkowa nr 45 (1502) z dnia 4.06.2018

Zakaz konkurencji dla wspólnika w kosztach firmowych

Gazeta Podatkowa nr 42 (1499) z dnia 24.05.2018

Przychód ze sprzedaży nagrody

Gazeta Podatkowa nr 44 (1501) z dnia 1.06.2018
PRZYDATNE LINKI

Portal Podatkowo-Księgowy

www.GOFIN.pl

www.Gofin.pl/Podatki

www.Gofin.pl/Rachunkowosc

www.Gofin.pl/Bilans

www.Gofin.pl/Prawnik-Radzi

www.Gofin.pl/Skladki-Zasilki

www.Gofin.pl/PIT

www.Gofin.pl/Prawo-Pracy

 
     
Narzędzia Księgowego

www.Asystent.Gofin.pl

www.Newslettery.Gofin.pl

www.PytaniaCzytelnikow.Gofin.pl

www.Druki.Gofin.pl

www.Orzecznictwo.Gofin.pl

www.Terminy.Gofin.pl

www.Forum.Gofin.pl

www.Przepisy.Gofin.pl

www.WideoPomocniki.Gofin.pl

www.IndeksKsiegowan.Gofin.pl

www.PrzewodnikKadrowego.Gofin.pl

www.Wskazniki.Gofin.pl

www.Interpretacje.Gofin.pl

www.PrzewodnikKsiegowego.Gofin.pl

www.WszystkoDlaKsiegowych.pl

www.Kalkulatory.Gofin.pl

   
     
Serwisy specjalistyczne

www.AutowFirmie.pl

www.PodatekodNieruchomosci.pl

www.StawkiVAT.pl

www.Czas-Pracy.pl

www.PodatekPCC.pl

www.UmowyCywilnoprawne.pl

www.EmeryturyiRenty.pl

www.PodatekVAT.pl

www.UmowyoPrace.pl

www.KalkulatoryPodatkowe.pl

www.PodatkiLokalne.pl

www.UrlopyPracownicze.pl

www.KasaFiskalna.pl

www.PoradnikKsiegowego.pl

www.UrlopyWychowawcze.pl

www.KodeksCywilny.pl

www.PoradyPodatkowe.pl

www.VademecumBHP.pl

www.KodeksPracy.pl

www.Prawnik-Rodzinny.pl

www.VademecumKadrowego.pl

www.KodeksSpolek.pl

www.PrzepisyPrawne.pl

www.VademecumKsiegowego.pl

www.LeasingFinansowy.pl

www.ReprezentacjaiReklama.pl

www.VademecumPodatnika.pl

www.LeasingOperacyjny.pl

www.RozliczeniaPodatkowe.pl

www.ZakladamyFirme.pl

www.OdliczeniaVAT.pl

www.RozliczenieDelegacji.pl

www.ZasilekChorobowy.pl

www.OrdynacjaPodatkowa.pl

www.RozliczenieWynagrodzenia.pl

www.ZasilekMacierzynski.pl

www.PlanKont.pl

www.SerwisBudzetowy.pl

www.Zasilki.pl

www.PodatekAkcyzowy.pl

www.SkladkaZUS.pl

www.ZFSS.pl

www.PodatekDochodowy.pl

www.SrodkiTrwale.pl

 
 
  szczegółowy spis treści
bieżącego numeru
pokazuj fragmenty artykułów 
Strona tytułowa
Aktualności i sygnały
O czym Czytelnik wiedzieć powinien
Rozliczamy podatek dochodowy
VAT i akcyza
Prawo pracy w praktyce
Składki ZUS
Emerytury, renty, zasiłki
Postępowanie przed fiskusem
Poradnik podatkowo-kadrowy
Rachunkowość dla każdego
Przewodnik Gazety Podatkowej
Orzecznictwo i interpretacje prawne
Spółki i wspólnicy
Wskazówki dla przedsiębiorcy
Kompleksowe opracowania podatkowo-księgowe
Firma dla początkujących
Z dyskusji na www.forum.gofin.pl
Prawnik radzi
Wskaźniki i stawki
 Dodatki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl

Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.