Przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą nie posiada samochodu. Czy w tej sytuacji wartość nabywanych przez niego imiennych miesięcznych biletów PKS może obciążać firmowe koszty podatkowe? (pytanie nr 946525)
W ciężar kosztów uzyskania przychodów przedsiębiorca ma prawo zaliczać wszelkie wydatki poniesione w celu osiągnięcia przychodów z działalności gospodarczej lub zachowania albo zabezpieczenia źródła ich powstawania, z wyjątkiem wskazanych enumeratywnie w tzw. katalogu wyłączeń, o którym mowa w art. 23 ust. 1 ustawy o pdof (Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Musi przy tym pamiętać, że sam fakt, iż konkretny wydatek nie został wprost wymieniony w takim katalogu, nie świadczy automatycznie o możliwości rozliczenia go w firmowych kosztach podatkowych. Jedynie wydatek, który jest racjonalny i gospodarczo uzasadniony oraz związany z działalnością prowadzoną przez podatnika, można uznać za taki koszt. Obowiązek wykazania tego związku należy do podatnika, który z racji zakwalifikowania tego wydatku do kosztów podatkowych wywodzi korzystne dla siebie skutki prawne.
W sytuacji opisanej w pytaniu uczestnika forum podatnik nie powinien mieć problemów z udowodnieniem zasadności obciążania kosztów podatkowych wydatkami na imienne bilety miesięczne PKS, jeżeli wykonywane na jego podstawie przejazdy faktycznie mają związek z prowadzeniem własnej firmy i równocześnie w kosztach podatkowych nie rozlicza on wydatków związanych z przemieszczaniem się innymi środkami transportu. Jeżeli zatem podatnik jest w stanie udowodnić, że w sprawach firmowych jeździ PKS-em i uzasadnić racjonalność takiego postępowania, wówczas nic nie stoi na przeszkodzie w zaliczaniu związanych z tym wydatków ponoszonych na imienne miesięczne bilety do firmowych kosztów uzyskania przychodów.