Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie przewozu osób, który wykonuję osobiście. Czy wydatek na przeprowadzenie związanych z tym badań psychologicznych mogę rozliczyć w kosztach podatkowych w swojej firmie? (pytanie nr 872913)
Na podstawie ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. z 2013 r. poz. 1414 ze zm.), obowiązkowym badaniom psychologicznym, przeprowadzanym w celu stwierdzenia istnienia lub braku przeciwwskazań psychologicznych do wykonywania pracy na stanowisku kierowcy, podlegają kierowcy wykonujący transport drogowy rzeczy oraz transport na potrzeby własne pojazdami o dopuszczalnej masie całkowitej przekraczającej 3,5 t. Badaniom podlegają również kierowcy wykonujący przewóz drogowy osób w zarobkowym przewozie drogowym. Nie podlegają badaniom lekarskim tylko kierowcy, którzy wykonują przewóz drogowy rzeczy oraz na potrzeby własne pojazdami o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 t oraz wykonujący niezarobkowy przewóz drogowy osób pojazdami konstrukcyjnie przeznaczonymi do przewozu nie więcej niż dziewięciu osób łącznie z kierowcą. Wskazane badania psychologiczne przeprowadzane są do czasu ukończenia przez kierowcę 60 lat - co 5 lat, a po ukończeniu przez kierowcę 60. roku życia - co 30 miesięcy.
Ponieważ obowiązek przeprowadzania wskazanych w pytaniu uczestnika forum badań nakładają na kierowców przepisy prawa, które uznają ich posiadanie jako jeden z warunków wykonywania działalności gospodarczej we wskazanym wyżej zakresie dotyczącym usług transportowych, trudno zaprzeczyć, że wykazują one związek z prowadzeniem działalności tego rodzaju. W świetle definicji kosztów uzyskania przychodów wynikającej z art. 22 ust. 1 ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) należy je uznać za poniesione w celu zachowania oraz zabezpieczenia źródła przychodów, co w konsekwencji daje przedsiębiorcy możliwość obciążania nimi firmowych kosztów podatkowych.
Warto jednak podkreślić, że wydatki na badania właściciela firmy mogą obciążać koszty podatkowe tylko wówczas, gdy są wynikiem realizacji ustawowego obowiązku. Natomiast wydatek poniesiony na badanie profilaktyczne przedsiębiorcy stanowi wydatek na ochronę jego zdrowia. Tego typu wydatek, z uwagi na jego osobisty charakter, dla celów podatkowych nie stanowi kosztów uzyskania przychodów.